Verstehst du sie wirklich?

In gewisser Hinsicht gibt es nichts Neues, wenn es um falsche Angaben zu Einnahmen in Jahresabschlüssen geht. Mit ein wenig Aufwand können Sie sowohl in börsennotierten als auch in privat geführten Unternehmen Beispiele aus der Praxis für diese Systeme finden. Die Durchführung des Plans kann je nach Branche oder Unternehmen unterschiedlich sein. Wie das System verschleiert wird, kann je nach Branche oder Unternehmen unterschiedlich sein. Wie können Prüfer diese Machenschaften aufdecken?

Meiner Meinung nach ist die Antwort auf die Frage einfach. Der Prüfer muss bei der Prüfungsplanung und -durchführung ein „tieferes Verständnis“ potenzieller Betrugsmuster erlangen

Internetsuche

Wie so oft liefert mir eine einfache Suche im Web die häufigsten Betrugsversuche bei der Umsatzberichterstattung, darunter:

Fiktive Einnahmen/Phantomverkäufe: Aufzeichnen von Verkäufen, die nie stattgefunden haben, oft durch die Erstellung gefälschter Kunden oder die Rückdatierung von Rechnungen/Bestellungen.

Vorzeitige/unzulässige Umsatzrealisierung: Erfassung von Umsätzen, bevor Waren geliefert, versandt (sogar an Lager von Drittanbietern) oder bevor Verträge abgeschlossen werden, wie es bei „Invoice-and-Maintain“-Systemen der Fall ist.

Sendung/Invoice-and-Maintain: Erfassung von Verkäufen für Lagerbestände, die an einen Kunden oder ein Lager geliefert werden, sich aber noch unter der Kontrolle des Verkäufers befinden oder über ein Rückgaberecht verfügen

Hin- und Rückfahrt: Vereinbarung mit einem anderen Unternehmen über den Kauf und Verkauf derselben Waren, um die Umsatzzahlen des anderen Unternehmens in die Höhe zu treiben, ohne dass es zu einer echten wirtschaftlichen Aktivität kommt

Timing-Unterschiede: Umsätze aus zukünftigen Perioden in die aktuelle Periode verschieben.

Ohne ein „tiefergehendes Verständnis“ steigt die Wahrscheinlichkeit, dass Ihre Prüfung falsch geplant wird, um absichtliche und verdeckte Versuche, den Jahresabschluss falsch darzustellen, aufzudecken, dramatisch an.

Um zu zeigen, wie man ein tieferes Verständnis erlangt, werfen wir einen Blick auf das letzte Thema – Timing-Unterschiede, und insbesondere auf eine Type, die als Channel Stuffing bekannt ist, eine abstrakte Technik.

Lassen Sie uns das zunächst einmal erkennen Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP)Umsatzerlöse werden erst dann erfasst, wenn sie erwirtschaftet wurden.

Es gibt jedoch viele Möglichkeiten, wie das Administration die Umsatzrealisierung falsch darstellen kann, indem es den Umsatz in einen Zeitraum vor der Erzielung des Umsatzes verschiebt. Ob Sie es glauben oder nicht, es gibt veröffentlichte Fälle, in denen das Administration mit dieser Methode die Einnahmen absichtlich entweder zu niedrig oder zu hoch angesetzt hat. Aus diesem Grund haben wir in unserem vorherigen Weblog die notwendigen Elemente einer Betrugsrisikoerklärung besprochen.

Bei einem Channel-Stuffing-System schiebt das Administration gegen Ende eines Berichtszeitraums überschüssige Produkte in den Vertriebskanal, um den Umsatz zu steigern. Dies kann durch die Weiterleitung zusätzlicher Einheiten über den Vertriebskanal erfolgen. Oder es werden Bestellungen durch das Angebot ungewöhnlich günstiger Konditionen wie verlängerter Zahlungspläne oder hoher Rabatte erhalten, was die Frage aufwirft, ob es sich bei der Transaktion um einen echten Verkauf handelt. In anderen Fällen bietet das Administration informelle oder nicht offengelegte Bedingungen an, beispielsweise das Recht, nicht verkaufte Bestände zurückzugeben. In jedem Szenario unterstützt der Inhalt der Transaktion möglicherweise nicht die Umsatzrealisierung nach GAAP, auch wenn sie oberflächlich betrachtet gültig erscheint.

Entwickeln Sie Ihren Auditplan

Jetzt besprechen wir, wie Sie Ihre Prüfung planen und durchführen, um angemessen auf das Betrugsrisiko zu reagieren. Meiner Meinung nach besteht unser Prüfungsplan aus drei Komponenten.

1. Führen Sie eine Betrugsrisikobewertung durch

2. Wählen Sie mithilfe von Datenanalysen eine Stichprobe von Transaktionen aus

3. Führen Sie ein Prüfungsverfahren durch, um Beweise für die Wahrscheinlichkeit einer Verschiebung der Einnahmen in eine frühere oder eine spätere Periode zu sammeln.

Bewertung des Betrugsrisikos

In dieser Part identifizieren Sie die Aussagen zum Betrugsrisiko und müssen die verschiedenen Permutationen verstehen. Ermitteln Sie dann anhand Ihrer Betrugsrisikofaktoren, welche Aussagen zum Betrugsrisiko in Ihr Prüfprogramm aufgenommen werden sollten. Denken Sie vor diesem Hintergrund an meinen Slogan: Es gibt einen großen Unterschied zwischen der Dokumentation einer Betrugsrisikoerklärung und dem Verständnis, wie die Betrugsrisikoerklärung im Rahmen Ihrer Prüfung auftreten kann. Denken Sie daran, Folgendes anzusprechen:

1. Richtung falscher Angaben: In der Finanzberichterstattung kann es sich bei der falschen Angabe um eine zu hohe oder zu niedrige Angabe eines Kontostands handeln.
2. Hauptbuchkonto: Das Hauptbuchkonto, das die Betrugsrisikoerklärung enthält.
3. Wo die Transaktion aufgezeichnet wird: Die betrügerische Transaktion wird in einem Quelljournal oder einem allgemeinen Journal aufgezeichnet.
4. Basiert die Transaktion auf einer falschen oder einer echten Transaktion? Eine falsche Entität oder eine echte Entität?
5. GAAP-Überlegungen: Denken Sie daran, dass Betrug in einem Jahresabschluss ein vorsätzlicher Fehler in GAAP ist. Ob der Fehler auf den Grundlagen von GAAP, einem bestimmten FASB oder internationalen IFRS beruht.

Das Administration bietet mündliche Bedingungen an, um nicht verkaufte Bestände innerhalb von sechs Monaten nach dem Verkauf zurückzugeben, und verstößt damit gegen den Grundsatz der Umsatzrealisierung (Umsätze werden erzielt, wenn Sie Ihren Teil des Geschäfts im Wesentlichen abgeschlossen haben und die Kontrolle über Waren oder Dienstleistungen auf den Kunden übertragen haben), weshalb der Umsatz überbewertet wird.

Wählen Sie eine Probe aus

Ich habe dieses Beispiel ausgewählt, weil ich argumentiere, dass es angesichts des Datums, zu dem die meisten Prüfungsurteile abgegeben werden, sehr schwer zu erkennen wäre. Wenn der Kunde den Lagerbestand nicht zurückgibt, gibt es darüber hinaus kein offensichtliches Warnsignal für das System.

Da Channel-Stuffing in der Regel im letzten Monat des Jahres stattfindet, würde eine Datenanalyse nach Kunde, Area und Gebiet einen Umsatzanstieg in der jeweiligen Maßeinheit ergeben. Denken Sie daran: Da in dieser Risikoerklärung keine Vorzugskonditionen angeboten werden, mit Ausnahme des Rückgaberechts, gibt es auch kein herkömmliches Warnsignal, um den Prüfer auf das System aufmerksam zu machen.

Führen Sie ein Auditverfahren durch

Lasst unsTinte über das traditionelle Prüfungsverfahren zur Prüfung der Umsatzrealisierung. Liegt ein Kundenauftrag vor? Die Antwort ist ja. Gibt es einen Liefernachweis? Noch einmal: Ja, es gibt Versandpapiere. Ist das Realisierungsprinzip erfüllt? Ja, der Kunde hat den Betrag bezahlt.

Höchstwahrscheinlich wird die Zahlung des Kunden über die normalen Zahlungsbedingungen hinausgehen, da der Kunde den überschüssigen Lagerbestand höchstwahrscheinlich erst bezahlen wird, wenn er den Lagerbestand verkauft hat. Daher besteht unsere beste Möglichkeit, das System zu erkennen, darin, im folgenden Jahr nach Rücksendungen oder verspäteten Zahlungen zu suchen. Leider können beide Prüfungshandlungen erst nach Abgabe des Prüfungsurteils durchgeführt werden.

Betrugstrivia

Diesen Monat: mehr über Donald Cressey

1. Donald R. Cressey kann als Begründer der modernen Erforschung der organisierten Kriminalität angesehen werden. Wahr oder falsch?
2. Dr. Donald R. Cressey gilt als einer der landesweit führenden Experten für Kriminalitätssoziologie. Wahr oder falsch?
3. Donald Cressey diente während des Zweiten Weltkriegs bei den Military Air Forces. Wahr oder falsch?
4. Die Doktorarbeit von Donald Cressey trug den Titel ____?

5. Welcher Kriminologe conflict Cresseys Mentor??

Letzten Monat Antworten:

1. Wem wird zugeschrieben, den Begriff „Betrugsdreieck“ geprägt zu haben? W. Steve Albrecht
2. Wie viele verurteilte Unterschlager hat Dr. Cressey für seine Arbeit interviewt? 133
3. Richtig oder falsch: Wurden Gewohnheitskriminelle von der Studie ausgeschlossen? WAHR
4. Wie viele Gefängnisse besuchte Dr. Cressy, um seine Interviews durchzuführen? Drei
5. Richtig oder falsch: Die Ursprünge des Betrugsdreiecks liegen in Dr. Cresseys Doktorarbeit? Irgendwie wahr.