Anwendung eines tieferen Verständnisses bei der Betrugsprüfung: Journaleinträge

Meiner Meinung nach sind die professionellen Requirements hinsichtlich der Erwartungen klar:

“TDer Prüfer sollte Verfahren zum Testen der App entwerfenAngemessenheit von im Hauptbuch erfasste Journalbuchungen und andere Anpassungen.“

Genauer gesagt, SAS-Nr. 99 erfordert den Abschlussprüfer, in alle Prüfungen, um a) ein Verständnis über den Finanzberichterstattungsprozess des Unternehmens und die Kontrollen über Journalbuchungen und andere Anpassungen zu erlangen; (b) Journaleinträge und andere Anpassungen zum Testen identifizieren und auswählen; (c) den Zeitpunkt der Prüfung bestimmen; und (d) Befragung von Personen, die am Finanzberichterstattungsprozess beteiligt sind, über unangemessene oder ungewöhnliche Aktivitäten im Zusammenhang mit der Verarbeitung von Journaleinträgen oder anderen Anpassungen

(Assertion of Auditing Normal (SAS) Nr. 99, Berücksichtigung von Betrug bei einer Abschlussprüfung.

Das Downside bei allen professionellen Requirements ist nun die praktische Anwendung der Requirements in der realen Welt. Bedenken Sie, dass SAS Nr. 99 die erste wirkliche Reaktion der Wirtschaftsprüfer auf die massiven Betrugsfälle in der Finanzberichterstattung warfare. In diesem Weblog geht es nicht um das Testen von Kontrollen, sondern um die Suche nach vorsätzlichen falschen Angaben in Finanzberichten anhand der Journaleinträge.

Vor Ihrem Begin

Ich habe das noch nie in einem Weblog gesagt, aber einer der größten Fehler, den man bei der Suche nach Betrug machen kann, ist der Gedanke: „Wenn ich einen Betrug begehen würde, würde ich es so machen.“ Die inhärente Annahme ist, dass Sie und der Täter im Denkprozess eineiige Zwillinge sind.

In Wirklichkeit ist die falsche Darstellung des Jahresabschlusses über einen Journaleintrag möglicherweise der einfachste Betrug, der jemals begangen oder aufgedeckt wurde. Ich sage das, weil es die Aufgabe von Buchhaltern ist, Journaleinträge zu erfassen. Daran ist nichts Ungewöhnliches. Die meisten wichtigen Journaleinträge sind das Ergebnis der leitenden Finanzverwaltung. Bei den meisten Journaleinträgen zum Jahresende handelt es sich um Schätzungen. Aus diesen und vielen weiteren Gründen wird Journalbetrug als mutmaßliches Betrugsrisiko behandelt. Das heißt, Sie müssen danach suchen.

Entwickeln Sie Ihren Auditplan

Jetzt besprechen wir, wie Sie Ihre Prüfung planen und durchführen, um angemessen auf das Betrugsrisiko zu reagieren. Meiner Meinung nach besteht unser Prüfungsplan aus drei Komponenten.

1. Führen Sie eine Betrugsrisikobewertung durch

2. Wählen Sie mithilfe von Datenanalysen eine Stichprobe von Transaktionen aus

3. Führen Sie ein Prüfungsverfahren durch, um Beweise dafür zu sammeln, dass dem Journaleintrag wirtschaftliche Substanz fehlt.

Bewertung des Betrugsrisikos

SAS# 99 hat das Konzept der internen und externen Betrugsrisikofaktoren auf der Grundlage des Betrugsdreiecks entwickelt. Meiner Meinung nach ist es eine großartige Theorie, aber im wirklichen Leben nicht praktikabel. Da eine Übersteuerung durch das Administration ein vermutetes Risiko darstellt, suchen Sie einfach durch absichtliche Bemühungen nach falschen Angaben.

Betrugsdatenanalyse

Ich werde sieben Ansätze zur Analyse des Hauptbuchs auf betrügerische Journaleinträge vorstellen. Was ich Ihnen sagen kann, ist, dass jeder Ansatz betrügerische Journaleinträge aufgedeckt hat, aber nicht jeder Ansatz warfare bei jedem Bilanzbetrug related.

1. Disaggregierte Analyse des Hauptbuchkontosaldos

Analysieren Sie den Saldo jedes Hauptbuchkontos, um anhand von Greenback und Prozentsatz zu ermitteln, inwieweit der Saldo durch Quelljournal oder Journaleinträge erstellt wurde. Basierend auf dem Wesentlichkeitsfaktor wissen Sie, wo Sie mit der Suche beginnen müssen, wenn durch einen Journaleintrag eine falsche Darstellung auftritt. Seien Sie vorsichtig, die Journaleinträge können auf mehrere Konten verteilt sein. Die Analyse der Kontostände sollte Ihr erster Schritt sein und in der Planungsphase erfolgen.

2. Ein anomaler allgemeiner Journaleintrag unter Verwendung eines Bewertungsblattkonzepts

Eine Anomalie ist ein allgemeiner Begriff für eine excessive Abweichung vom normalen Journaleintrag. Nützlich? Wahrscheinlich nicht. Das ist es additionally, was ich suche:
A. Das erste Attribut ist ein einzelner Eintrag oder eine Reihe von Einträgen im Aggregat, die wesentlich wären.
B. Das zweite Attribut sollte ein bestimmtes Konto sein. Siehe Schritt eins.
C. Einträge auf Konten, die nicht vorkommen sollten.
D. Einträge, die eine Transaktion von einem Abschnitt der Finanzdaten in einen anderen verschieben, z. B. von der Gewinn- und Verlustrechnung in die Bilanz.
e. Eine Seite des Eintrags ist unlogisch
F. Reklassifizieren Sie Einträge zwischen verschiedenen Abschnitten des Gewinns und Verlusts. Das heißt, in einer gemeinnützigen Organisation werden die Ausgaben von den Gemeinkosten auf das Programm verlagert.
G. Eine Anomalie in der Journaleintragsnummer, dh alle Einträge sind nummeriert, aber dieser Journaleintrag hat eine Alpha-Komponente.
H. Ich bezeichne diesen Schritt als Code-Breaking. Wenn jemand den Jahresabschluss falsch darstellt, ist es Ihre Aufgabe, die Daten zu untersuchen und das Muster zu finden.

3. Historisches Warnsignal für einen betrügerischen Journaleintrag

Eine der Annahmen ist, dass der Prüfer mit der Branche vertraut und erfahren ist. Eine einfache Frage: Welcher Finanzberichtsbetrug ist in Ihrer Branche vorgekommen und was waren die Merkmale des Betrugs? Dies kann ein guter Ort zum Nachschauen sein. Sie kennen diesen Ausdruck: „Täusche mich einmal, schäme dich, täusche mich zweimal, schäme dich.“

4. Das Fehlen eines Journaleintrags

Der Schlüssel zu dieser Analyse besteht darin, das Geschäft und den Finanzplan des Unternehmens zu verstehen. Nehmen wir als Beispiel an, dass Auszahlungen ordnungsgemäß über das Einkaufsjournal auf einem Bilanzkonto erfasst werden. Dann, zur Jahresmitte, wird der Geschäftsausbau auf Eis gelegt. Die Auszahlungen in der Bilanz sollten abgeschrieben werden. Es erfolgt jedoch kein Journaleintrag. Ja, das ist wirklich passiert. Der einfachste Weg, ein Unternehmen profitabel erscheinen zu lassen, besteht darin, die Ausgaben in der Bilanz zu verbergen.

5. Der Zeitpunkt eines Tagebucheintrags
Seien wir ehrlich: Viele Tagebucheinträge werden am Jahresende erfasst. Es liegt in der Natur der Finanzberichterstattung. Eines der wichtigsten Prüfungsverfahren ist die sogenannte retrospektive Analyse. Vereinfacht ausgedrückt suchen Sie nach dem Jahresende nach Stornobuchungen. Der Stornoeintrag kann durch einen Journaleintrag oder durch ein Transaktionsjournal erfolgen. Im laufenden Jahr hilft es vielleicht nicht, aber im nächsten Jahr wird es sicherlich helfen.

6. Die Alpha-Beschreibung beschreibt den Zweck des Journaleintrags
Zu jedem Journaleintrag gibt es eine Beschreibung, die den Journaleintrag erläutert. Der erste Schritt besteht darin, die normale Beschreibung zu verstehen und dann nach der Anomalie in der Beschreibung zu suchen. Wie hoch ist beispielsweise die mittlere und durchschnittliche Buchstabenanzahl in der Beschreibung? Dann suchen wir nach Beschreibungen, die unter dem Median oder der mittleren Datensatzanzahl liegen.

7. Vermögensdiebstahl verheimlichen: Tagebucheintrag
Der Diebstahl von Vermögenswerten ist eine Ausgabe. Wenn der Diebstahl für das Unternehmen von erheblicher Bedeutung ist, wird in der Gewinn- und Verlustrechnung ein Verlust ausgewiesen. Dadurch wird das Administration darauf aufmerksam gemacht, die Ursache des Verlusts zu untersuchen. Der Täter ordnet den Diebstahl additionally neu ein, berichtigt ihn oder erfasst ihn auf einem Bilanzkonto. Daher sieht die Geschäftseinheit profitabel aus. In einer Untersuchung waren 75 % der Kontostände nicht vorhanden. Der berüchtigtste Betrug bei Molkereiunternehmen in der Geschichte ist der Parmalat-Skandal. Es gab ein Buchhaltungsloch von vierzehn Milliarden Greenback.

Führen Sie ein Prüfungsverfahren durch, um Beweise dafür zu sammeln, dass dem Journaleintrag wirtschaftliche Substanz fehlt.

Die Überschrift sagt alles. Beim Prüfungsverfahren für Journaleinträge geht es nicht darum, eine Tabellenkalkulation zu prüfen, die arithmetische Genauigkeit der Tabellenkalkulation zu überprüfen oder nach Genehmigungen zu suchen. Ja, diese sind aus Compliance-Sicht wichtig. Meiner Meinung nach sollte sich das Prüfungsverfahren jedoch auf die wirtschaftliche Substanz des Journaleintrags konzentrieren.

Bei einer Prüfung erfasste das Unternehmen den Umsatz anhand des Fertigstellungsgrads. Der Controller würde ein echtes Lieferantenkonto verwenden und fiktive Lieferantenrechnungen erfassen, um die angefallenen Kosten in die Höhe zu treiben. Dann würde er im nächsten Monat die Rechnung aus der Kreditorenbuchhaltung löschen. Hier ist additionally die wirtschaftliche Frage. Sind dem Unternehmen die Kosten entstanden? Wenn ja, wann sind dem Unternehmen die Kosten entstanden? Stützen die Unterlagen des Anbieters die Behauptung des Verantwortlichen?

Meiner Meinung nach kann die Prüfung der wirtschaftlichen Substanz einer Transaktion nicht immer in einem Prüfprogramm kodifiziert werden. Der Abschlussprüfer muss in der Lage sein, sich auf der Grundlage der Aussagen zum Jahresabschluss zu überzeugen, die ich im Weblog vom Februar 2026 hervorgehoben habe. Die Betrugsprüfung in Finanzberichten ist definitiv ein Spiel für denkende Menschen.

Die Betrugs-Trivia dieses Monats

Donald Cressey persönlich.

1. Wie hieß die Frau von Donald Cressey?
2. Wie viele Kinder hatte Donald Cressy?
3. Wie hießen die Kinder?
4. Wo wurde Donald Cressy geboren?
5. Cressey wäre der erste in seiner Großfamilie, der dies tat
6. In welchem ​​Beruf arbeitete Cressey, um seinen Schulabschluss zu ermöglichen?

die Highschool abschließen. Richtig oder falsch

Antworten vom letzten Monat

1. Donald R. Cressey kann als Begründer der modernen Erforschung der organisierten Kriminalität angesehen werden. Wahr oder falsch? WAHR.
2. Dr. Donald R. Cressey gilt als einer der landesweit führenden Experten für Kriminalitätssoziologie. Wahr oder falsch? WAHR.
3. Donald Cressey diente während des Zweiten Weltkriegs bei den Military Air Forces. Wahr oder falsch? WAHR.
4. Die Doktorarbeit von Donald Cressey trug den Titel ____? „Das Geld anderer Leute: Eine Studie zur Sozialpsychologie der Unterschlagung“
5. Welcher Kriminologe warfare Cresseys Mentor? Edwin H. Sutherland