In dieser Blogserie beschäftigen wir uns mit den üben der Verwendung einer Betrugsprüfung zur Aufdeckung von Scheinfirmensystemen in einer Kreditorenbuchhaltungsdatei. Da die Praxis einer effektiven Betrugsprüfung auf Wissen basiert, beginnen wir mit einem Wissensabschnitt und gehen dann in eine Demonstration des Betrugsprüfungsprozesses ein.
Quiz-Antworten
Was ist der Ursprung der Prüfung? Wirtschaftsprüfung ist so alt wie Buchhaltung. Es gibt Hinweise auf ihre Existenz in allen antiken Kulturen wie Mesopotamien, Griechenland, Ägypten, Rom, Großbritannien und Indien.
Was ist der erste Nachweis einer erforderlichen Prüfung? Warum? Britische Unternehmen machten ihren Aktionären klar, dass eine unabhängige und unparteiische Wirtschaftsprüfung ihre Interessen schützen könnte. Solche Entwicklungen hatten direkte Auswirkungen auf die Entwicklung der Wirtschaftsprüfungspraxis, aber die Prüfung von Geschäftsabschlüssen konnte erst im 19. Jahrhundert zum Commonplace werden.
Welcher conflict der erste Berufsverband, der Schulungen für Wirtschaftsprüfer angeboten hat? Das Institute of Chartered Accountants in England and Wales wurde am 11. Mai 1880 per Royal Constitution gegründet. Der Hauptzweck dieser Gründung conflict die Ausbildung von Wirtschaftsprüfern.
In welchem Land wurde die Prüfung zum zertifizierten Wirtschaftsprüfer erstmals angeboten? Die British Affiliation of Accountants and Auditors wurde gegründet und nach Bestehen dieser Prüfung ist eine Individual uneingeschränkt für die Arbeit als professioneller Wirtschaftsprüfer qualifiziert.
In welchem Jahr wurde die Prüfung erstmals angeboten? Januar 1923.
Briefkastenfirmen erkennen: Praktische Schritte für Betrugsprüfer (Teil 6)
Wissensbereich
Das Tax Justice Community hat im Juli 2022 einen Bericht mit dem Titel „Belief Registration world wide“ herausgegeben. Wenn Sie Ihr Wissen erweitern möchten, kann ich Ihnen die Lektüre dieses Berichts wärmstens empfehlen.
Wie im Bericht des Tax Justice Community zur Rolle von Trusts in den Pandora Papers beschrieben, bergen Trusts drei spezifische Geheimhaltungsrisiken und ein Vermögensschutzrisiko.
- Geheimhaltungsrisiko 1: Trusts müssen sich nicht registrieren, um Rechtsgültigkeit zu besitzen.
- Geheimhaltungsrisiko 2: Trusts können undurchsichtige Rollen und zahlreiche Parteien nutzen, um Kontrolle und Vorteile zu verschleiern.
- Geheimhaltungsrisiko 3: Trusts werden oft in komplexen Strukturen eingesetzt, die Hürden für Behörden schaffen.
- Vermögensrisiko: Trusts schützen Vermögenswerte vor Behörden und Gläubigern.
Sie sollten die Sprache bezüglich der Belief-Registrierung kennen.
In manchen Fällen ist die Belief-Registrierung minimal oder einfach und erfordert nur den Belief-Namen und möglicherweise einen eingetragenen Firmensitz. Ein etwas höheres Maß an Transparenz erfordert die Identifizierung aller rechtlichen Eigentümer, d. h. aller Parteien des Trusts: der Treugeber, Treuhänder, Protektoren und Begünstigten.
Der beste Fall ist, wenn die Registrierung auch den wirtschaftlichen Eigentümer umfasst. In diesem Fall müssen alle Parteien des Trusts genauso identifiziert werden wie auf der Ebene des rechtlichen Eigentums. Der einzige Unterschied zwischen der Registrierung des „rechtlichen Eigentums“ und des „wirtschaftlichen Eigentums“ besteht darin, dass die Registrierung des wirtschaftlichen Eigentums die Identifizierung der natürlichen Personen umfasst, die den Belief letztendlich besitzen, kontrollieren oder als Partei des Trusts davon profitieren (z. B. der Treuhänder). Mit anderen Worten: Die Registrierung des wirtschaftlichen Eigentums sollte immer die letztendlichen natürlichen Personen umfassen, die mit den rechtlichen Eigentümern identisch sein können, aber nicht müssen.
Da versierte Geschäftsinhaber und Investoren wissen, wie sie ihre Investitionen schützen können, werden Sie auf diese Artwork von Problemen stoßen. Ist das ein Warnsignal für Betrug oder einfach nur eine kluge Geschäftsentscheidung? Sie müssen das herausfinden.
Hier stellt sich die Frage der internen Kontrolle: Sollte Ihr Unternehmen Geschäfte mit einem Lieferanten oder Kunden tätigen, wenn Sie den wahren Eigentümer des Unternehmens nicht ermitteln können?
Praktische Anwendung
Formulieren Sie eine Meinung darüber, ob glaubwürdige Beweise für die Durchführung einer forensischen Untersuchung vorliegen oder nicht.
Was ist eine forensische Untersuchung? Laut Wiki ist die forensische Wissenschaft, auch Kriminalistik genannt, die Anwendung der Wissenschaft auf Straf- und Zivilrecht. Insbesondere bei strafrechtlichen Ermittlungen gelten die rechtlichen Requirements für zulässige Beweise und Strafverfahren.
Wenn ich in meinen Texten das Wort forensisch verwende, spreche ich additionally von rechtlichen Schritten. An diesem Punkt nehme ich meinen Prüferhut ab und setze meinen Ermittlerhut auf. Ja, es kann dieselbe Individual sein, vorausgesetzt, diese Individual versteht den Unterschied zwischen Prüfung und Ermittlungen.
Bevor Sie mit Ihrer Betrugsprüfung beginnen, sollten Sie über das letztendliche Ergebnis nachdenken. Ist es Ihr Ziel, verdächtige Transaktionen aufzudecken, um einen Managementwechsel herbeizuführen? Eine Änderung der internen Kontrolle? Oder ist es Ihr Ziel, rechtliche Schritte einzuleiten? Denken Sie daran, dass nur die Regierung strafrechtlich vorgehen kann. Das Unternehmen kann jedoch zivilrechtlich vorgehen. Ja, Ihr Unternehmen kann ein Downside der zuständigen Regierungsbehörde selbst melden.
Was ist die rechtliche Definition von Forensik? Laut Black's Legislation Dictionary: „In Gerichten verwendet oder für diese geeignet“. Wenn ich über forensische Untersuchungen schreibe, bespreche ich ausschließlich eine Untersuchung mit dem beabsichtigten Ergebnis einer rechtlichen Entscheidung. Das kann durch einen Unternehmensjuristen, einen Richter oder eine Jury geschehen. Die Millionenfrage ist additionally, welche Beweise der Prüfer gesammelt hat: um eine forensische Untersuchung zu stützen oder zu rechtfertigen. Auch wenn es sich nicht um eine juristische Fibel handelt, lauten die Schlüsselwörter Angemessenheit, Kompetenz, Zulässigkeit, Authentizität und das Gewicht aller Beweise.
Grad der Gewissheit
Jetzt möchte ich ein Konzept vorstellen, das ich „Grad der Gewissheit“ nenne. Es gibt zwei verschiedene Ansätze zu diesem Konzept. Der erste Ansatz besteht darin, dass Sie kein Vertrauen in ein Schlüsselmerkmal Ihrer Betrugstheorie haben. Mit anderen Worten, Sie sind nicht in der Lage, dieses Merkmal zu validieren. Der zweite Ansatz basiert auf einem Prozentsatz an Vertrauen.
Der Mangel an Vertrauen in ein Schlüsselmerkmal ist subjektiv und hängt von den vom Prüfer aufgedeckten Fakten und Umständen ab. Die Unfähigkeit, ein Schlüsselmerkmal Ihrer Betrugstheorie zu bestätigen, liegt meistens daran, dass der Prüfer keinen rechtlichen Zugang zu den Dokumenten oder Personen hat, die erforderlich sind, um die Angaben des Managements unabhängig zu bestätigen oder zu widerlegen. Ich nenne dies ein ungelöstes Warnsignal.
Was die Verwendung eines Prozentsatzes betrifft: Wie sicher müssen Sie sein, um die Durchführung einer offenen forensischen Untersuchung zu empfehlen? 50 % oder 75 % oder 90 % oder 100 %? Unser Commonplace ist, dass Sie mindestens zu 50 % sicher sein sollten, dass eine Betrugsrisikoaussage vorliegt. Ja, diese Schlussfolgerung ist subjektiv.
Lassen Sie mich das veranschaulichen
Der Prüfer hat festgestellt, dass ein Lieferant Ihrem Unternehmen Artikel verkauft, die exakt mit den Artikeln eines Herstellers im Ausland übereinstimmen. Es handelt sich um dieselbe Produktbeschreibung, dieselbe Produktnummer usw. Sie haben festgestellt, dass der Lieferant einen höheren Preis als der Hersteller verlangt, aber der Aufschlag erscheint angemessen. Der Lieferant ist jedoch ein in Mauritius eingetragenes Unternehmen und das Unternehmen ist in einem Belief eingetragen. Mit wem machen wir additionally Geschäfte?
Meiner Meinung nach hat der Prüfer ungelöste Warnsignale in Bezug auf die Frage ausgeleuchtet, wer der Eigentümer des Unternehmens ist und warum wir nicht direkt beim Hersteller kaufen.
Wenn Sie die Gewissheit in Prozent angeben wollen, liegt meiner Meinung nach die Gewissheit, dass eine Untersuchung gerechtfertigt ist, bei über 50 %.
In diesem Fall sollten Sie eine forensische Untersuchung in Betracht ziehen.
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