Erklärung zum Betrugsrisiko in der Finanzberichterstattung

Die neuen Betrugsprüfungsstandards erfordern, dass Sie ein „tieferes Verständnis“ potenzieller Betrugspläne in die Prüfungsplanung und -durchführung einbringen. In den letzten zwei Monaten haben wir uns darauf konzentriert, was dies bedeutet, wenn es um die Veruntreuung von Vermögenswerten geht. In den nächsten Monaten werden wir uns auf die Finanzberichterstattung konzentrieren.

Was unterscheidet Betrug in der Finanzberichterstattung von der Veruntreuung von Vermögenswerten?

Auf der grundlegendsten Ebene betrifft die Veruntreuung von Vermögenswerten gestohlene Vermögenswerte, wohingegen sich die Finanzberichtsberichterstattung darauf konzentriert, ob die Finanzberichte in angemessener Übereinstimmung mit dem geltenden Rechnungslegungsrahmen dargestellt werden. Die Prüfung des Jahresabschlusses muss den geltenden Prüfungsstandards entsprechen. In diesem Weblog besprechen wir die Suche nach vorsätzlichen Versuchen, den Jahresabschluss falsch darzustellen.

Beim Aufbau unseres Betrugsrisikomodells müssen wir bedenken, dass das Betrugsrisikouniversum mit der Primärkategorie beginnt. Die drei Kategorien, die in der Literatur am häufigsten behandelt werden, sind Vermögensveruntreuung, Finanzberichterstattung und Korruption. Innerhalb jeder Primärkategorie gibt es Sekundärkategorien, Betrugsrisikoaussagen und Betrugsszenarien. Die Betrugsrisikoerklärung in jeder Hauptkategorie besteht aus denselben fünf Elementen: begehende Individual, Unternehmen, Maßnahme, Auswirkung und finanzieller Umsatz. Was ist additionally der Unterschied? Die Bedeutung jedes Components ist innerhalb jeder Primärkategorie unterschiedlich. Ich habe jedoch gelernt, dass jede Hauptkategorie einzigartige Nuancen hat. Lassen Sie mich Folgendes veranschaulichen:

Bei einem Korruptionsplan ist das Unternehmen auch die Individual, die den Plan begeht. Bei allen Korruptionsplänen handelt es sich um geheime Absprachen.

In der Finanzberichterstattung besteht die Maßnahmenerklärung aus mehreren Teilen, während sie bei Vermögensveruntreuungsplänen typischerweise nur aus einem Teil besteht.

Letzten Monat haben wir über ein Geistermitarbeiterprogramm gesprochen. Die Aktionserklärung hatte einen Teil: Bezahlung für nicht erbrachte Leistungen.

Identifizieren von Betrugsrisikoerklärungen in der Finanzberichterstattung

Bei der Erstellung Ihrer Betrugsrisikoerklärung müssen Sie in der Lage sein, die folgenden Elemente zu beschreiben:

1. Richtung falscher Angaben: In der Finanzberichterstattung kann es sich bei der falschen Angabe um eine zu hohe oder zu niedrige Angabe eines Kontostands handeln.
2. Hauptbuchkonto: Das Hauptbuchkonto, das die Betrugsrisikoerklärung enthält.
3. Wo die Transaktion aufgezeichnet wird: Die betrügerische Transaktion wird in einem Quelljournal oder einem allgemeinen Journal aufgezeichnet.
4. Die Transaktion basiert auf einer falschen Transaktion oder einer echten Transaktion. Eine falsche Entität einer realen Entität
5. GAAP-Überlegungen: Denken Sie daran, dass Betrug in einem Jahresabschluss nach GAAP ein vorsätzlicher Fehler ist. Ob der Fehler auf den Grundlagen von GAAP oder einem bestimmten FASB oder auf internationalen IFRS beruht.

Abbildungen von Betrugsrisikoerklärungen in der Finanzberichterstattung

Der Controller überbewertet Vermögenswerte absichtlich, indem er einen tatsächlichen Betriebswert erfasst
Kosten, die einem echten Lieferanten über das Einkaufsjournal entstehen
eine aktivierte Ausgabe, die die aktivierten Werbeausgaben verursacht
wesentlich falsch angegeben werden.

Oder

Der Controller überbewertet absichtlich Vermögenswerte, indem er eine echte Werbung aufzeichnet
Kosten, die einem echten Lieferanten entstehen und im Einkaufsjournal erfasst werden
eine aktivierte Ausgabe, die die aktivierten Werbeausgaben verursacht
basierend auf ASC 340-20 wesentlich falsch angegeben werden. (bezieht sich auf die US-GAAP-Leitlinien für aktivierte Werbekosten)

Im nächsten Schritt verknüpfen Sie Ihr Risikomodell mit den Aussagen zum Jahresabschluss

Mit der Zusicherung, dass der Jahresabschluss in angemessener Übereinstimmung mit dem geltenden Rechnungslegungsrahmen dargestellt wird, stellt das Administration implizit oder explizit Behauptungen auf in Bezug auf den Ansatz, die Bewertung, die Darstellung und die Offenlegung der verschiedenen Elemente des Abschlusses und die damit verbundenen Offenlegungen. Diese Behauptungen können in die folgenden Kategorien eingeteilt werden:

• Existenz oder Vorkommnis—Vermögenswerte oder Verbindlichkeiten des Unternehmens existieren zu einem bestimmten Zeitpunkt und aufgezeichnete Transaktionen haben in einem bestimmten Zeitraum stattgefunden.
• Vollständigkeit—Alle Transaktionen und Konten, die im Jahresabschluss dargestellt werden sollten, sind so enthalten.
• Bewertung oder Zuordnung—Vermögens-, Verbindlichkeits-, Eigenkapital-, Umsatz- und Aufwandskomponenten wurden in angemessener Höhe in den Jahresabschluss einbezogen.
• Rechte und Pflichten—Das Unternehmen besitzt oder kontrolliert Rechte an den Vermögenswerten, und Verbindlichkeiten sind Verpflichtungen des Unternehmens zu einem bestimmten Zeitpunkt.
• Präsentation und Offenlegung—Die Bestandteile des Jahresabschlusses werden ordnungsgemäß klassifiziert, beschrieben und offengelegt.

Wenn Sie die vorherige Betrugsrisikoerklärung mit den Finanzberichten verknüpfen, erkennen Sie, dass die Betrugsrisikoerklärung es dem Administration ermöglicht, die Existenz- und Bewertungserklärung der Finanzberichte zu verletzen.

Ihre Pflicht besteht darin, ein „tieferes Verständnis“ dafür zu haben, wie der Jahresabschluss wesentlich irreführend sein kann.

Nehmen wir an, dass die aktivierten Werbekosten einen wesentlichen Kontostand im Jahresabschluss darstellen. Hier ist die Frage, die Sie sich stellen müssen: Verstehen Sie, wie das Administration aktivierte Werbekosten erheblich falsch angeben und diese Tatsache vor Ihrer Prüfung verbergen kann? Ist Ihr Prüfprogramm darauf ausgelegt, eine solche wesentliche Falschdarstellung aufzudecken? Ist Ihrem Prüfungsteam ausreichend bekannt, wie es diese Artwork von Fehler beurteilen kann? Haben Sie wirklich ein tieferes Verständnis für das Betrugsrisiko?

Betrugstrivia

Thema: Dr. Donald Cressey

1. Wie viele Werke hat er ausschließlich zur Kriminologie veröffentlicht?

2. In welchem ​​Jahr prägte er den Begriff „Betrugsdreieck“.

3. Das Geld anderer Leute: Eine Studie zur Sozialpsychologie der Unterschlagung. In welchem ​​Jahr wurde es veröffentlicht?

4. Dr. Cressy hatte drei Berufe; kannst du sie benennen?
5. Worauf konzentrierte sich ein Großteil seiner Schriften?